تغيّرت تكلفة الخطأ في 14 أبريل 2026، عندما حلّت غرامات جديدة محل سلالم النسب القديمة، ثم شُدّدت قواعد ضريبة المدخلات مرة أخرى في 1 أكتوبر 2026. ويغطي هذا الدليل كل خطأ، ومراجعة تطبيقية لنهاية الربع، وكيفية تصحيح الخطأ بعد التقديم، والغرامات الحالية.
ما الذي يدخل في إقرار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، ومتى يُستحق؟
يجب أن يصل الإقرار VAT 201 والضريبة المستحقة كلاهما إلى الهيئة الاتحادية للضرائب بحلول اليوم 28 من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية؛ وتنقل عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة الرسمية الموعد إلى يوم العمل التالي. وتقديم الإقرار لا يعني دفع الضريبة، ولا تُعدّ المسودة المحفوظة إقرارًا مقدّمًا.
| الخانة | ما تُفصح عنه |
|---|---|
| من 1أ إلى 1ز | التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية، موزعة حسب الإمارة (أبوظبي، دبي، الشارقة، عجمان، أم القيوين، رأس الخيمة، الفجيرة) |
| 2 | المبالغ المستردة للسياح |
| 3 | التوريدات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي |
| 4 | التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر |
| 5 | التوريدات المعفاة |
| 6 و7 | السلع المستوردة والتعديلات عليها (الخانة 6 معبأة مسبقًا من الجمارك) |
| 8 | إجمالي الخانات من 1 إلى 7 |
| 9 | المصروفات الخاضعة للنسبة الأساسية |
| 10 | ضريبة المدخلات على توريدات الاحتساب العكسي والواردات |
| 11 | إجمالي ضريبة المدخلات |
| من 12 إلى 14 | الضريبة المستحقة والضريبة القابلة للاسترداد وصافي المبلغ المستحق |
تظهر معظم الأخطاء أدناه في الخانات من 1أ إلى 1ز و3 و4 و9 و10، لذا تحققوا منها أولًا.
ما أكثر أخطاء ضريبة المخرجات شيوعًا؟
الأخطاء الأربعة الأولى في جانب المبيعات. وكل منها يُفصح عن الضريبة في المكان الخطأ أو في الفترة الخطأ.
1. المبيعات في الإمارة الخطأ. تتبع الخانات من 1أ إلى 1ز إمارة المنشأة الأوثق صلة بالتوريد، لا مكان العميل. ففرع دبي الذي يبيع لعميل في الشارقة يُفصح في دبي. ومنذ 1 يناير 2025، يحتاج خطأ الإمارة إلى إفصاح طوعي حتى لو لم يتغير إجمالي الضريبة.
2. توقيت الضريبة حسب الإيراد بدلًا من تاريخ التوريد. تُستحق الضريبة عند الأسبق من التسليم أو الإنجاز، أو الدفع، أو الفاتورة. فالدفعة المقدمة المقبوضة في مارس توريد لشهر مارس لأغراض الضريبة، حتى لو اعتُرف بالإيراد في مايو.
3. نسبة الصفر دون إثبات. يجب أن تغادر السلع المصدّرة الإمارات خلال 90 يومًا من التوريد، مع حفظ الإثباتات الرسمية والتجارية. والسلع المباعة من البر الرئيسي إلى منطقة محددة توريدات محلية لا صادرات، لذا لا تخضع لنسبة الصفر كصادرات.
4. سعر صرف خاطئ. تُحوَّل الفواتير بالعملات الأجنبية إلى الدرهم بسعر المصرف المركزي الإماراتي في تاريخ التوريد. تحققوا من أن نظام ERP يستخدم هذا السعر، لا سعر البنك أو سعر تاريخ الدفع.
ما أكثر أخطاء ضريبة المدخلات شيوعًا؟
الأخطاء الأربعة الأخيرة في جانب المشتريات، وقد تغيّرت قاعدتان منها في 1 أكتوبر 2026.
5. ضريبة مدخلات دون فاتورة صحيحة أو مدفوعة. لا يمكنكم استرداد ضريبة المدخلات إلا عندما تحوزون فاتورة ضريبية صحيحة وتنوون الدفع. وإذا لم تدفعوا خلال 6 أشهر من تاريخ الدفع المتفق عليه، فخفّضوا ضريبة المدخلات التي طالبتم بها. ولا تحمل المستحقات المسجلة قبل وصول الفاتورة أي ضريبة مدخلات.
6. ضريبة المدخلات المحظورة. تُحظر ضيافة غير الموظفين، والسيارات المتاحة للاستخدام الخاص، والسلع أو الخدمات المقدّمة للموظفين لاستخدامهم الشخصي. واعتبارًا من 1 أكتوبر 2026، يُحظر بندان آخران: سكن الموظفين الذي لا يُلزمكم القانون بتوفيره، والمشتريات المدفوعة نقدًا فوق حد لم تحدده الوزارة بعد.
7. إغفال الاحتساب العكسي أو تطبيقه خطأً. تخضع الخدمات المشتراة من الخارج عادةً للاحتساب العكسي: أفصحوا عن ضريبة المخرجات في الخانة 3 واستردوها في الخانة 10. ومنذ 1 يناير 2026 لم تعودوا تُصدرون لأنفسكم فاتورة ضريبية عنها، لكن يجب عليكم مع ذلك احتسابها وحفظ المستندات.
8. موردون لم يُتحقق منهم. منذ 1 يناير 2026، يمكن رفض ضريبة المدخلات إذا كنتم تعلمون، أو كان يجب أن تعلموا، أن عملية الشراء مرتبطة بتهرب ضريبي. ويحدد قرار الهيئة رقم 13 لسنة 2026، الساري من 1 أكتوبر 2026، الفحوص المطلوبة: هوية المورد ومقره والمنطق التجاري للصفقة، مع فحوص إضافية للموردين فوق 375,000 درهم خلال 12 شهرًا.
ما الذي تلتقطه المراجعة قبل التقديم؟ مثال تطبيقي
تراجع شركة تجارية في دبي إقرارها عن الفترة من يوليو إلى سبتمبر 2026 قبل التقديم، فتجد أربعة أخطاء. ويضيف تصحيحها 4,650 درهمًا إلى الضريبة المستحقة، دون غرامة، لأن الإقرار لم يُقدَّم بعد.
| الخطأ المكتشف | الخانة | التغير في الضريبة المستحقة (درهم) |
|---|---|---|
| فاتورة مورد بقيمة 40,000 درهم مضافًا إليها 2,000 درهم ضريبة، طولب بها في الربع الأول، وما زالت غير مدفوعة بعد 6 أشهر من تاريخ استحقاقها في 15 فبراير | 9 | +2,000 |
| عشاء عمل لعملاء بقيمة 3,000 درهم مضافًا إليها 150 درهمًا ضريبة طولب بها كضريبة مدخلات (ضيافة محظورة) | 9 | +150 |
| دفعة مقدمة بقيمة 52,500 درهم شاملة الضريبة قُبضت في 25 سبتمبر، وتُركت للربع التالي | 1ب | +2,500 |
| استشارات بقيمة 20,000 درهم من شركة بريطانية، لم يُسجَّل الاحتساب العكسي عليها | 3 و10 | 0 (1,000 درهم مخرجات و1,000 درهم مدخلات) |
| الإجمالي | +4,650 |
بند الاحتساب العكسي لا يغيّر شيئًا في الضريبة المستحقة، لكن الإقرار يبقى خاطئًا دونه: فستكون الخانتان 3 و10 كلتاهما أقل من الصحيح. ولو اكتُشفت الأخطاء الأربعة نفسها بعد التقديم، فالفرق البالغ 4,650 درهمًا أقل من حد 10,000 درهم ويمكن تصحيحه في الإقرار التالي، لكن الضريبة تكون قد دُفعت متأخرة، وقد تُطبَّق غرامات.
كيف تصحّحون خطأ بعد التقديم؟
إذا غيّر الخطأ الضريبة بأكثر من 10,000 درهم، قدّموا إفصاحًا طوعيًا خلال 20 يوم عمل من اكتشافه. وإذا كان الفرق 10,000 درهم أو أقل، يمكنكم تصحيحه في إقراركم التالي بدلًا من ذلك.
| الحالة | طريقة التصحيح |
|---|---|
| فرق ضريبي يتجاوز 10,000 درهم | إفصاح طوعي خلال 20 يوم عمل |
| فرق ضريبي 10,000 درهم أو أقل | تعديله في إقرار ضريبة القيمة المضافة التالي |
| مبيعات في الإمارة الخطأ، أو مبيعات خاضعة لنسبة الصفر أو معفاة مُفصح عنها في الخانة الخطأ، حتى دون فرق ضريبي | إفصاح طوعي (قرار الهيئة رقم 8 لسنة 2024، من 1 يناير 2025) |
| مطالبة استرداد مبالغ فيها | قاعدة 10,000 درهم و20 يوم عمل نفسها، منذ 1 أبريل 2026 |
غيّرت تعديلات قانون الإجراءات الضريبية السارية منذ 1 يناير 2026 أيضًا بعض إجراءات الإفصاح، لذا راجعوا الإرشادات الحالية للهيئة قبل اختيار الطريقة.
مهلتان زمنيتان مهمتان. تبقى الإفصاحات الطوعية ضمن حد السنوات الخمس. وبموجب تعديلات قانون ضريبة القيمة المضافة، يجب استخدام الضريبة الفائضة القابلة للاسترداد أو استردادها خلال خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية، وإلا سقطت.
ما غرامات ضريبة القيمة المضافة منذ 14 أبريل 2026؟
استبدل قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025، الساري من 14 أبريل 2026، سلالم الغرامات القديمة. فتأخير الدفع يكلّف الآن 14% سنويًا تُحتسب شهريًا، بدلًا من 2% مضافًا إليها 4% شهريًا سابقًا؛ ويكلّف الإفصاح الطوعي 1% شهريًا على الفرق الضريبي بدلًا من 5% إلى 40%.
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| تأخير إقرار ضريبة القيمة المضافة | 1,000 درهم؛ و2,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهرًا |
| تأخير الدفع | 14% سنويًا، تُحتسب شهريًا من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق |
| إقرار غير صحيح | 500 درهم، تُعفى إذا صُحّح قبل الموعد النهائي أو بإفصاح دون تغيّر في الضريبة |
| الإفصاح الطوعي | 1% شهريًا على الفرق الضريبي حتى تقديم الإفصاح |
| خطأ تكتشفه الهيئة قبل أن تُفصحوا عنه | 15% من الفرق الضريبي مضافًا إليها 1% شهريًا |
| عدم إصدار فاتورة ضريبية أو إشعار دائن | 2,500 درهم لكل حالة |
ما يعنيه التغيير. وفق القواعد القديمة كان الإفصاح الطوعي يبدأ بنسبة 5% من الفرق الضريبي؛ أما الآن فالإفصاح المقدّم خلال شهر يكلّف نحو 1%، بينما انتظار التدقيق يكلّف 15% على الأقل.
كيف تلتقطون هذه الأخطاء قبل التقديم؟
لدى عملاء HYP ERP، تأتي معظم أخطاء إقرار ضريبة القيمة المضافة من البيانات الرئيسية وعادات الترحيل، لا من الإقرار نفسه. ومراجعة قصيرة في الأسبوع الذي يسبق يوم 28 تلتقطها جميعها تقريبًا.
أكثر ما يُغفله العملاء الدفعات المقدمة وقاعدة الأشهر الستة، لأن كلتيهما تعتمد على تواريخ يجب أن يتابعها نظام ERP. واعتبارًا من 2027، تحققوا أيضًا من أن كل فاتورة إلكترونية أبلغ عنها مزوّد الخدمة المعتمد تظهر في الإقرار. وللروتين الشهري الأوسع، اطّلعوا على دفاتر جاهزة للتدقيق: قائمة تحقق لنهاية الشهر للفرق المالية في الإمارات والسعودية.
المصادر
- الهيئة الاتحادية للضرائب: إرشادات ضريبة القيمة المضافة لتجار التجزئة، بما في ذلك موعد الإقرار
- المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة، موحّدًا
- قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 بشأن الغرامات، موحّدًا مع قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025
- KPMG: المرسومان بقانونين اتحاديين رقم 16 و17 لسنة 2025
- KPMG: أخطاء إقرار ضريبة القيمة المضافة التي تتطلب إفصاحًا طوعيًا (قرار الهيئة رقم 8 لسنة 2024)، 14 فبراير 2025
- PwC: قرار مجلس الوزراء رقم 149 لسنة 2026 بتعديل اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، 22 سبتمبر 2026
- PwC: قرار الهيئة رقم 13 لسنة 2026 بشأن التحقق من التوريدات قبل خصم ضريبة المدخلات، 26 أغسطس 2026
- Crowe: متى تقدّمون إفصاحًا طوعيًا
- ذا ناشيونال: الإمارات تعدّل قواعد ضريبة القيمة المضافة، 3 ديسمبر 2025