حفظ سجلات ضريبة الشركات في الإمارات: ما يُحفظ، ولأي مدة، وكيف يُنظَّم

قواعد حفظ سجلات ضريبة الشركات في الإمارات: ما يتطلبه القانون

يحدد قانون ضريبة الشركات هذا الالتزام في المادة 56. فيجب على الشخص الخاضع للضريبة حفظ جميع السجلات والمستندات التي تدعم المعلومات الواردة في إقراره الضريبي أو أي تقديم آخر إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، والسجلات التي تمكّن الهيئة من احتساب دخله الخاضع للضريبة بسهولة [1]. ويجب على الأشخاص المعفيين حفظ السجلات التي تمكّن الهيئة من التحقق من وضعهم المعفى [1].

وصفت الهيئة الاتحادية للضرائب السجلات الأساسية بأنها سجلات المعاملات خلال الفترة الضريبية، وسجلات الأصول (بما فيها شراؤها واستبعادها)، وسجلات الالتزامات، وسجلات الأسهم المملوكة في نهاية الفترة. وتختلف المستندات الدقيقة حسب نوع النشاط [2].

تُدرج اللائحة التنفيذية لقانون الإجراءات الضريبية، التي تنطبق على جميع الضرائب في الإمارات، السجلات المحاسبية والدفاتر التجارية التي يجب على الشركة حفظها [9]:

• الميزانية العمومية وحسابات الأرباح والخسائر؛
• سجلات الأجور والرواتب؛
• سجلات الأصول الثابتة؛
• سجلات المخزون وكشوفه، بما فيها الكميات والقيم في نهاية كل فترة ضريبية، وسجلات الجرد التي تستند إليها؛
• جميع المستندات التي تدعم القيود في السجلات المحاسبية.

ويمكن للهيئة الاتحادية للضرائب أيضًا طلب البيانات المالية المستخدمة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة [1]. ويجب أن تكون هذه البيانات بيانات مالية مستقلة مُعدّة وفق المعايير المحاسبية المقبولة في الإمارات [1].

قد يؤدي عدم حفظ السجلات المطلوبة إلى غرامات إدارية بموجب التشريعات الضريبية ذات الصلة [2].

مدة حفظ سجلات ضريبة الشركات

يحدد قانون ضريبة الشركات مدة لا تقل عن سبع سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها السجلات [1][2].

والقاعدة العامة في الإجراءات الضريبية أقصر: خمس سنوات بعد الفترة الضريبية للشخص الخاضع للضريبة [9]. وهذه المدة هي التي تتبعها سجلات ضريبة القيمة المضافة (اطّلعوا على دليلنا حول سجلات ضريبة القيمة المضافة ومطابقتها في الإمارات). أما كل ما يدعم إقرار ضريبة الشركات، فخطّطوا لحفظه سبع سنوات وفق المادة 56 [1][2].

وتمدد اللائحة التنفيذية أيضًا مدة الحفظ في حالات محددة [9][12]:

مثال تطبيقي: شركة سنتها المالية ميلادية تُقفل فترتها الضريبية في 31 ديسمبر 2025. ويجب عليها تقديم الإقرار والدفع بحلول 30 سبتمبر 2026 [2]، وحفظ سجلات تلك الفترة حتى 31 ديسمبر 2032 على الأقل.

بأي شكل: السجلات الإلكترونية واللغة

يمكنكم حفظ المستندات الأصلية، أو حفظ نسخ إلكترونية أو مصوّرة منها، شريطة أن [9]:

• تطابق المعلومات المستندات الأصلية وتبقى متاحة طوال مدة الحفظ كاملة؛
• يمكن إخراج نسخة سهلة القراءة خلال المدة التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب عند طلبها؛
• تُحفظ السجلات بطريقة تمكّن الهيئة من التحقق من التزاماتكم الضريبية.

قد تضع الهيئة الاتحادية للضرائب قواعد إضافية لحفظ هذه المعلومات [9]. وتُدرج صفحة التشريعات لديها قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 4 لسنة 2026 بشأن قواعد ومتطلبات الاحتفاظ بالمعلومات الواردة في السجلات المحاسبية والدفاتر التجارية، الصادر في 2 يونيو 2026 [11]. اقرأوه قبل نقل الأرشيف إلى نظام جديد أو مسح السجلات الورقية ضوئيًا.

بشأن اللغة، ينص قانون الإجراءات الضريبية على أن السجلات تُقدَّم إلى الهيئة باللغة العربية، لكن يجوز للهيئة قبول لغات أخرى وطلب ترجمة عربية [10]. وتؤكد اللائحة التنفيذية أن الهيئة يجوز لها قبول المستندات باللغة الإنجليزية، وأن أي ترجمة تطلبها يجب أن تكون ترجمة معتمدة [9]. وعمليًا، احتفظوا بالسجلات بالعربية أو الإنجليزية وكونوا مستعدين للترجمة عند الطلب.

الشركات التي تحتاج إلى بيانات مالية مدققة أو ملفات أسعار التحويل أو سجلات الإعفاء

النسب وحد إعفاء الأعمال الصغيرة

ضريبة الشركات 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم، و9% على ما يتجاوزه [1][3]. فعلى دخل خاضع للضريبة قدره 1,000,000 درهم، تكون الضريبة 9% من 625,000 درهم، أي 56,250 درهمًا، قبل أي إعفاءات أو خصومات.

يجوز للشخص المقيم اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة ومعاملته كمن ليس لديه دخل خاضع للضريبة عن الفترة [1]. والشروط هي:

• إيرادات لا تتجاوز 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية المعنية وكل فترة ضريبية سابقة [5]؛
• فترات ضريبية تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده وتنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، بعد تمديدها من 31 ديسمبر 2026 بالقرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 [5][6]؛
• ألا تكون الشركة شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة أو شركة عضوًا في مجموعة شركات متعددة الجنسيات [5].

لا يُسقط الإعفاء الالتزام بحفظ السجلات: فقد تتحقق الهيئة من الشروط وتطلب السجلات [1].

الحدود بنظرة سريعة

للفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025، يظل القرار الوزاري السابق رقم 82 لسنة 2023 منطبقًا على البيانات المدققة [4]. وللأشخاص غير المقيمين، لا تُحتسب ضمن حد 50 مليون درهم إلا الإيرادات المحققة عبر منشأة دائمة أو صلة في الإمارات [4].

الأطراف المرتبطة وأسعار التحويل

يجب أن تستوفي المعاملات مع الأطراف المرتبطة مبدأ السعر المحايد، وقد تطلب الهيئة الإفصاح عن المعاملات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين مع الإقرار [1]. وسواء بلغتم حد الملف الرئيسي أم لا، احتفظوا بالاتفاقيات بين الشركات والفواتير ومستندات دعم التسعير والأرصدة المطابَقة لكل طرف مقابل، لأن المعلومات الداعمة تُستحق خلال 30 يومًا من الطلب [1].

الأشخاص المؤهلون في المنطقة الحرة

يدفع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة 0% على الدخل المؤهل و9% على الدخل الخاضع للضريبة الآخر [1]. وللحفاظ على هذا الوضع يجب أن يحافظ على جوهر اقتصادي كافٍ في الإمارات، وأن يحقق دخلًا مؤهلًا، وألا يكون قد اختار بموجب المادة 19 الخضوع لضريبة الشركات، وأن يلتزم بقواعد أسعار التحويل في المادتين 34 و55 [1]. ويجب عليه إعداد بيانات مالية مدققة أيًا كانت إيراداته [4].

الممارسة الموصى بها: احتفظوا بأدلة الجوهر الاقتصادي في الإمارات (الموظفون، والمقار، وتكاليف التشغيل)، وافصلوا الدخل المؤهل عن غير المؤهل في دفتر الأستاذ.

قائمة التحقق لسجلات ضريبة الشركات في نهاية السنة

استخدموا هذه القائمة عند إقفال كل سنة مالية. وهي ممارسة موصى بها تستند إلى المتطلبات القانونية أعلاه.

إقفال الدفاتر

• أقفلوا الفترة في دفتر الأستاذ العام وامنعوا تعديل القيود المرحّلة.
• طابقوا الحسابات المصرفية والذمم المدينة والدائنة والأرصدة بين الشركات.
• أكملوا جرد المخزون واحتفظوا بكشوف الجرد مع تقييم المخزون [9].
• حدّثوا سجل الأصول الثابتة بالإضافات والاستبعادات والإهلاك [2][9].

بناء الملف الضريبي

• ميزان المراجعة النهائي والميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر [9].
• البيانات المالية المدققة، إذا تجاوزت الإيرادات 50 مليون درهم أو كنتم شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة [4].
• سجلات الرواتب للسنة [9].
• بيان الأسهم المملوكة في نهاية السنة وبيان الالتزامات [2].
• قائمة المعاملات مع الأطراف المرتبطة والاتفاقيات ومستندات دعم التسعير [1].
• الملف الرئيسي والملف المحلي، إذا بلغتم الحدود [7].
• سجل الإيرادات لكل فترة إذا اخترتم إعفاء الأعمال الصغيرة [5].
• أدلة الجوهر الاقتصادي وتقسيم الدخل، إذا كنتم شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة [1].
• تعديلات المستشار من الربح المحاسبي إلى الدخل الخاضع للضريبة، مع المستندات الداعمة.

التقديم والأرشفة

• دوّنوا موعد التقديم والدفع: بعد تسعة أشهر من نهاية السنة [1].
• أرشفوا الإقرار المقدّم وإيصال الدفع والملف الضريبي الكامل، مع تاريخ إتلاف لا يقل عن سبع سنوات بعد نهاية الفترة [1].
• مدّدوا هذا التاريخ إذا نشأ نزاع أو تدقيق أو إفصاح طوعي متأخر أو طلب استرداد معلّق [9][12].

المصادر

1. Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses and its amendments (Articles 3, 18, 20, 21, 34, 48, 51, 53, 54, 55, 56, 57) — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/04/Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022-and-its-amendments.pdf (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
2. بيان صحفي للهيئة الاتحادية للضرائب حول حفظ سجلات ضريبة الشركات والموعد النهائي للتقديم والدفع خلال تسعة أشهر (27 أغسطس 2025) — الهيئة الاتحادية للضرائب — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/pr.28082025.aspx (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
3. Cabinet Decision No. 116 of 2022 on the annual Taxable Income subject to Corporate Tax — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/04/Cabinet-Decision-No-116-of-2022-on-the-annual-Taxable-Income-subject-to-Corporate-Tax.pdf (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
4. Ministerial Decision No. 84 of 2025 on Audited Financial Statements — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/04/Ministerial-Decision-No.-84-of-2025-on-Audited-Financial-Statements.pdf (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
5. Ministerial Decision No. 73 of 2023 on Small Business Relief — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/04/Ministerial-Decision-No.-73-of-2023-on-Small-Business-Relief-for-the-Purposes-of-Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022.pdf (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
6. Ministerial Decision No. 131 of 2026 Amending Certain Provisions of Ministerial Decision No. 73 of 2023 on Small Business Relief — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2026/08/Ministerial-Decision-No.-131-of-2026-Amending-Certain-Provisions-of-Ministerial-Decision-No.-73-of-2023-on-Small-Business-Relief-for-the-Purposes-of-Federal-Decree-Law-No.-47-of-2022-EN.pdf (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
7. Ministry of Finance issues decision on transfer pricing documentation requirements for Corporate Tax purposes (Ministerial Decision No. 97 of 2023) — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/ministry-of-finance-issues-decision-on-transfer-pricing-documentation-requirements-for-corporate-tax-purposes (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
8. Federal Tax Authority issues new Decision on specified timeframes for Corporate Tax registration (FTA Decision No. 3 of 2024) — الهيئة الاتحادية للضرائب — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.issues.new.decision.on.specified.timeframes.for.corporate.tax.registration.aspx (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
9. Cabinet Decision No. 74 of 2023 on the Executive Regulation of Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures (Articles 2, 3, 4, 5) — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/07/Cabinet-Decision-No-74-of-2023-On-Executive-Regulations-of-Federal-Decree-Law-No.-28-of-2023-Tax-Procedures-Law.pdf (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
10. Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures, as amended (Articles 4 and 5) — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/07/Federal-Decree-Law-No.-28-of-2022.pdf (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
11. Legislation listing: FTA Decision No. 4 of 2026 on the Rules and Requirements for Maintaining the Information Contained in Accounting Records and Commercial Books — الهيئة الاتحادية للضرائب — https://tax.gov.ae/en/legislation.aspx (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)
12. وزارة المالية تعلن تعديلات على اللائحة التنفيذية للإجراءات الضريبية اعتبارًا من أبريل 2026 — وزارة المالية الإماراتية — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-amendments-to-tax-procedures-executive-regulations-effective-april-2026/ (تاريخ الاطلاع: أكتوبر 2026)

هذا الدليل معلومات عامة مبنية على المصادر الرسمية حتى أكتوبر 2026. تأكّدوا من وضعكم الخاص لدى الجهة المختصة أو مع مستشار مؤهل.