دونها، تبدو الأصناف المستوردة أرخص مما هي عليه، وتكون الهوامش مبالغًا فيها، أحيانًا بنسبة 10% أو أكثر. يغطي هذا الدليل ما يجب احتسابه، وكيف تُحسب الرسوم الجمركية الخليجية وضريبة القيمة المضافة على الاستيراد، وكيفية توزيع التكاليف، ومثالًا تطبيقيًا لحاوية من الصين إلى جبل علي.
ما الذي يدخل في التكلفة الواصلة، وما الذي لا يدخل؟
كل تكلفة يجب أن تدفعوها لإدخال البضائع إلى مستودعكم، جاهزة للبيع. أما التكاليف بعد هذه النقطة، والضرائب التي يمكنكم استردادها، فتبقى خارجها.
| التكلفة | هل تدخل في التكلفة الواصلة؟ | ملاحظات |
|---|---|---|
| سعر المورّد | نعم | بسعر الصرف في تاريخ تسجيل الشراء |
| الشحن الدولي | نعم | بحرًا أو جوًا أو برًا، إذا كنتم تدفعونه وفق شرط التسليم (Incoterm) المتفق عليه |
| التأمين البحري | نعم | إذا رتّبتموه ودفعتموه |
| الرسوم الجمركية | نعم | غير قابلة للاسترداد، فهي جزء من التكلفة |
| ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد | لا، إذا كنتم مسجلين في ضريبة القيمة المضافة وقادرين على استردادها | تذهب إلى حساب الضريبة، لا إلى الصنف |
| رسوم المخلّص الجمركي ورسوم الخدمات الجمركية | نعم | لكل بيان أو لكل شحنة |
| مناولة الميناء والمحطة، ورسوم التأخير | نعم، للرسوم العادية | رسوم التأخير غير العادية الناتجة عن التأخيرات تُعامل عادةً كمصروف |
| النقل الداخلي إلى مستودعكم | نعم | من الميناء أو المطار إلى المستودع |
| الفحص والاختبار والشهادات | نعم | إذا كانت لازمة لاستيراد البضائع أو بيعها |
| الرسوم البنكية على الاعتمادات المستندية | غالبًا نعم | اتفقوا على سياسة وطبّقوها باتساق |
| التخزين في المستودع بعد الوصول | لا | تكلفة تشغيلية |
| التوصيل إلى العملاء | لا | تكلفة بيع |
شرط التسليم (Incoterm) على فاتورة المورّد يحدد من يدفع كل مرحلة. فبشروط FOB تدفعون الشحن والتأمين من ميناء التحميل؛ وبشروط CIF يدفعهما المورّد، ويكونان مشمولين في السعر أصلًا.
كيف تُحسب الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الاستيراد في دول الخليج؟
الرسوم نسبة من قيمة CIF؛ وضريبة القيمة المضافة على الاستيراد تُفرض على قيمة CIF مضافًا إليها الرسوم. فالرسوم تكلفة؛ وضريبة الاستيراد قابلة للاسترداد عادةً.
| الإمارات | السعودية | |
|---|---|---|
| القيمة الجمركية | قيمة الصفقة إضافة إلى الشحن والتأمين والمناولة حتى ميناء الاستيراد (CIF) | نفسها، وفق قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون |
| نسبة الرسوم العامة | 5% من قيمة CIF | 5%، لكنها أعلى على كثير من السلع؛ فمثلًا ارتفعت الرسوم على كثير من منتجات الصلب إلى 20% في 2020 |
| نسبة ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد | 5% | 15% |
| وعاء ضريبة الاستيراد | القيمة الجمركية إضافة إلى الرسوم وأي ضريبة انتقائية | القيمة الجمركية إضافة إلى الرسوم وأي ضريبة انتقائية |
| كيف يحتسب المستورد المسجل الضريبة | آلية الاحتساب العكسي في إقرار ضريبة القيمة المضافة | تُدفع عند الجمارك، أو في الإقرار بموافقة ZATCA |
| المناطق الحرة | تُدفع الرسوم عندما تغادر البضائع المنطقة الحرة إلى السوق المحلية | تختلف القواعد حسب المنطقة |
الاتحاد الجمركي الخليجي يعني أن الرسوم تُدفع عمومًا مرة واحدة، عند أول نقطة دخول، للبضائع التي تنتقل داخل دول المجلس. تحققوا من رمز النظام المنسق (HS) لكل صنف: فالنسبة تأتي من التعرفة لذلك الرمز، والرمز الخاطئ هو السبب الأكثر شيوعًا لأخطاء الرسوم.
لمعظم المستوردين في الإمارات، تضيف الرسوم 5% من قيمة CIF إلى تكلفة الصنف، بينما تُسجَّل ضريبة الاستيراد في إقرار ضريبة القيمة المضافة ولا تؤثر على التكلفة إطلاقًا.
كيف توزّعون التكاليف المشتركة على الأصناف؟
الشحن والتخليص والمناولة تُفرض على الشحنة كلها، لذا يجب توزيعها على الأصناف فيها. اختاروا الأساس الذي يطابق محرك كل تكلفة.
| الطريقة | كيف تعمل | الأنسب لـ |
|---|---|---|
| حسب القيمة | حصة كل صنف من قيمة شراء الشحنة | الرسوم، التي تُفرض على القيمة؛ والتأمين |
| حسب الوزن | حصة كل صنف من الوزن الإجمالي | الشحن الجوي والبضائع الثقيلة |
| حسب الحجم (CBM) | حصة كل صنف من الأمتار المكعبة | الشحن البحري للبضائع الضخمة الخفيفة |
| حسب الكمية | مبلغ متساوٍ لكل وحدة | شحنات الأصناف المتشابهة |
يمكنكم استخدام طرق مختلفة لتكاليف مختلفة في الشحنة نفسها: الشحن حسب الحجم، والرسوم حسب القيمة، والتخليص حسب القيمة. والمهم تطبيق القواعد نفسها في كل مرة، حتى تكون تكاليف الأصناف قابلة للمقارنة من شحنة لأخرى.
الرسوم تحتاج إلى عناية إضافية عندما تحمل الأصناف نسب رسوم مختلفة. فعندها يجب حسابها صنفًا بصنف، كما تفعل الجمارك، لا توزيعها.
كيف تُحسب التكلفة الواصلة؟ مثال تطبيقي
موزّع إضاءة في دبي يستورد حاوية واحدة 40 قدمًا من نينغبو إلى جبل علي بشروط FOB. وتحتوي على 2,000 لوح LED بسعر 12 دولارًا لكل منها، تشغل 18 مترًا مكعبًا، و400 بكرة كابلات بسعر 40 دولارًا لكل منها، تشغل 10 أمتار مكعبة. وسعر الصرف 3.6725 دراهم للدولار. والرسوم توضيحية.
الخطوة 1: تكاليف الشحنة
| التكلفة | درهم | أساس التوزيع |
|---|---|---|
| سعر المورّد: ألواح LED | 88,140.00 | مباشر |
| سعر المورّد: بكرات الكابلات | 58,760.00 | مباشر |
| الشحن البحري، 2,400 دولار | 8,814.00 | حسب الحجم |
| التأمين البحري | 600.00 | حسب القيمة |
| قيمة CIF | 156,314.00 | |
| الرسوم الجمركية بنسبة 5% من CIF | 7,815.70 | محسوبة لكل صنف على قيمة CIF الخاصة به |
| رسوم البيان الجمركي | 90.00 | حسب القيمة |
| المخلّص الجمركي | 600.00 | حسب القيمة |
| مناولة المحطة | 1,100.00 | حسب القيمة |
| النقل إلى المستودع | 900.00 | حسب القيمة |
| التكلفة الواصلة | 166,819.70 |
ضريبة الاستيراد البالغة 8,206.49 دراهم، أي 5% من قيمة CIF مضافًا إليها الرسوم، تُسجَّل في إقرار ضريبة القيمة المضافة عبر آلية الاحتساب العكسي وتبقى خارج تكلفة الصنف.
الخطوة 2: التكلفة لكل صنف
| ألواح LED | بكرات الكابلات | |
|---|---|---|
| سعر المورّد | 88,140.00 | 58,760.00 |
| الشحن (18 و10 أمتار مكعبة) | 5,666.14 | 3,147.86 |
| التأمين | 360.00 | 240.00 |
| الرسوم بنسبة 5% من قيمة CIF لكل صنف | 4,708.31 | 3,107.39 |
| الرسوم والتخليص والمناولة والنقل | 1,614.00 | 1,076.00 |
| التكلفة الواصلة | 100,488.45 | 66,331.25 |
| للوحدة | 50.24 | 165.83 |
| سعر المورّد للوحدة | 44.07 | 146.90 |
| الزيادة | 14.0% | 12.9% |
لو سُعّرت على تكلفة المورّد وحدها، لبدا أن كل لوح يحقق 6 دراهم أكثر مما يحققه فعلًا. ولو وُزّعت حسب القيمة بدلًا من الحجم، لتحملت الألواح الضخمة شحنًا أقل من اللازم، والبكرات أكثر من اللازم.
ما أخطاء التكلفة الواصلة التي تشوّه الهوامش؟
معظمها يأتي من التوقيت: تُستلم البضائع وتُباع قبل وصول فواتير الشحن والتخليص، فتقع التكاليف في المصروفات بدلًا من المخزون.
| الخطأ | الأثر | الوقاية |
|---|---|---|
| تسجيل الشحن والتخليص كمصروفات | تكلفة الصنف أقل من حقيقتها؛ والهامش مبالغ فيه على الواردات | سجّلوها على الشحنة، لا على حساب المصروفات |
| وصول التكاليف بعد بيع البضائع | تكلفة المبيعات أقل من حقيقتها في ذلك الشهر | سجّلوا التكاليف الواصلة التقديرية كمستحقات عند الاستلام؛ وعدّلوها عند وصول الفواتير |
| إضافة ضريبة الاستيراد القابلة للاسترداد إلى التكلفة | تكلفة الصنف مبالغ فيها | رحّلوا ضريبة الاستيراد إلى حساب ضريبة القيمة المضافة |
| سعر صرف خاطئ | قيمة الشراء غير دقيقة | استخدموا السعر في تاريخ الشراء أو الاستلام، باتساق |
| أساس توزيع واحد لكل شيء | الأصناف الضخمة الرخيصة تتحمل شحنًا أقل من اللازم | الشحن حسب الحجم أو الوزن، والرسوم حسب القيمة |
| عدم تحديث التكلفة الواصلة في التسعير | أسعار محددة على تكلفة المورّد وحدها | راجعوا الأسعار عندما تتغير التكلفة الواصلة بشكل جوهري |
قائمة تحقق لكل شحنة
ماذا ترى HYP لدى المستوردين والموزعين؟
الفجوة بين الهامش الذي تعتقده الإدارة والهامش الحقيقي. فعندما نحمّل سجل موزّع في HYP ونعيد حساب تكاليف الأصناف مع إدراج الشحن والرسوم والتخليص، يتبين أن بعض خطوط المنتجات التي بدت رابحة هامشية، وعادةً ما تكون أصنافًا ضخمة منخفضة القيمة يشكّل الشحن حصة كبيرة من تكلفتها.
الحل سجل شحنة يجمع كل تكلفة عند وصولها، مع تقديرات عند الاستلام حتى لا يُقيَّم المخزون أبدًا بسعر المورّد وحده. ثم يحدث التوزيع مرة واحدة، وفق القواعد المتفق عليها، وتحمل كل عملية بيع لاحقة التكلفة الصحيحة.
والتكلفة الواصلة تغيّر قرار الشراء نفسه أيضًا. فمع وجود حدود للاعتماد، يستطيع المشترون رؤية التكلفة الكاملة للطلب قبل اعتماده؛ ويغطي دليلنا عن حدود اعتماد المشتريات هذه الخطوة. واطّلعوا على كيفية حساب HYP للتكلفة الواصلة لكل شحنة في صفحة تجارة الجملة والتوزيع.
المصادر
- البوابة الرسمية لحكومة الإمارات: نسبة الرسوم الجمركية (5% من CIF)
- الهيئة الاتحادية للهوية والجنسية والجمارك وأمن المنافذ: الاتحاد الجمركي لدول مجلس التعاون
- المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة (المادة 35، قيمة الاستيراد؛ المادة 48، الاحتساب العكسي)
- ZATCA: الدليل الإرشادي للاستيراد والتصدير وفق ضريبة القيمة المضافة، مايو 2026
- EY: السعودية ترفع نسب الرسوم الجمركية، يونيو 2020
- جمارك دبي: دليل الخدمات 2025 (رسوم البيان)