يعرض هذا الدليل كل مرحلة وموعدها، وما يدخل في النطاق وما يخرج منه، والغرامات، وخطة شهرية للشركات الصغيرة والمتوسطة. ويتضمن تغييرات القواعد التي أعلنتها وزارة المالية في 19 أكتوبر 2026، والتي لم تلحق بها معظم الأدلة بعد.
ما الفوترة الإلكترونية في الإمارات؟
الفوترة الإلكترونية في الإمارات نظام وطني تنتقل فيه الفواتير كبيانات XML منظمة بين مزوّدي الخدمة المعتمدين، وتُبلَّغ الهيئة الاتحادية للضرائب بالبيانات الضريبية لكل فاتورة عند إرسالها. ولا يُعدّ ملف PDF أو الفاتورة الممسوحة ضوئيًا أو ملف Word المرسل بالبريد الإلكتروني فاتورة إلكترونية.
تسمي وزارة المالية هذا النموذج «الرقابة والتبادل المستمر اللامركزي للمعاملات» (DCTCE). ويعمل على شبكة Peppol، وتتبع الفواتير صيغة PINT AE، وهي النسخة الإماراتية من صيغة الفاتورة الدولية في Peppol. وعلى خلاف نموذج الاعتماد لدى ZATCA في السعودية، لا تعتمد الهيئة الاتحادية للضرائب كل فاتورة قبل وصولها إلى المشتري.
تعمل كل شركة ضمن النطاق عبر مزوّد الخدمة المعتمد الخاص بها، للإرسال والاستقبال معًا. ولا يستطيع نظامكم المحاسبي الاتصال بالهيئة مباشرة.
يؤدي مزوّد الخدمة المعتمد للمورد العمل الأهم للالتزام: فهو يتحقق من بيانات الفاتورة، ويمرر الفاتورة إلى مزوّد الخدمة المعتمد للمشتري، ويُبلغ الهيئة بالبيانات الضريبية.
ما موعد الفوترة الإلكترونية في الإمارات لكل مرحلة؟
يعتمد الموعد على إيراداتكم: تعيّن الشركات الصغيرة والمتوسطة التي تقل إيراداتها عن 50 مليون درهم مزوّد خدمة معتمدًا بحلول 31 مارس 2027، وتبدأ التشغيل في 1 يوليو 2027.
| المرحلة | الفئة | تعيين مزوّد خدمة معتمد بحلول | الفوترة الإلكترونية إلزامية من |
|---|---|---|---|
| المرحلة 1 | إيرادات 50 مليون درهم أو أكثر | 30 أكتوبر 2026 (بعد نقله من 31 يوليو 2026) | 1 يناير 2027 |
| المرحلة 2 | إيرادات أقل من 50 مليون درهم | 31 مارس 2027 | 1 يوليو 2027 |
| الحكومة | الجهات الحكومية | 31 مارس 2027 | 1 أكتوبر 2027 |
- الإيرادات تعني إجمالي الدخل في أحدث فترة محاسبية لديكم، بناءً على بياناتكم المالية. تحققوا من كل كيان قانوني في المجموعة على حدة.
- المرحلة التجريبية والتطبيق الطوعي: بدأت مرحلة تجريبية مع مجموعة من المكلفين اختارتها الوزارة في 1 يوليو 2026، ويجوز لأي شركة الانضمام طوعًا من ذلك التاريخ. ولا تُطبَّق الغرامات إلا من موعدكم الإلزامي.
- موعد واحد فقط تغيّر. مدّد القرار الوزاري رقم 66 لسنة 2026 موعد تعيين مزوّد الخدمة المعتمد في المرحلة 1؛ وأكدت الوزارة في 10 مايو 2026 أن مواعيد بدء التشغيل لم تتغير. ولم تتغير مواعيد الشركات الصغيرة والمتوسطة، فخطّطوا على أساس 31 مارس 2027.
تأتي المواعيد من القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 وتعديلاته. واطّلعوا على قسم المصادر للنصوص الرسمية.
ما الشركات والمعاملات التي تدخل في النطاق؟
تدخل في النطاق كل شركة تُصدر فواتير لشركة أخرى أو لجهة حكومية في الإمارات، سواء كانت مسجلة في ضريبة القيمة المضافة أم لا. والالتزام في الاتجاهين: يجب عليكم إصدار الفواتير الإلكترونية والإشعارات الدائنة الإلكترونية، ويجب أن تتمكنوا من استقبالها.
| المعاملة | هل يجب أن تكون فاتورة إلكترونية؟ |
|---|---|
| بيع إلى شركة إماراتية (B2B) | نعم |
| بيع إلى جهة حكومية (B2G) | نعم |
| إشعار دائن عن بيع ملغى أو تخفيض سعر أو استرداد أو خطأ | نعم، كإشعار دائن إلكتروني |
| فاتورة ضريبية صادرة عن تصدير | نعم |
| بيع إلى عضو في مجموعة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بكم | لا، مستثنى لمدة 24 شهرًا من 1 يناير 2027 |
| بيع بالتجزئة أو في مطعم إلى مستهلك (B2C) | لا، إلى أن يحدد الوزير موعدًا |
| الخدمات المالية المعفاة أو الخاضعة لنسبة الصفر | لا |
| تذاكر الركاب الدولية لشركات الطيران | لا |
الشركة التي تبيع غالبًا للمستهلكين تبقى ضمن النطاق لفواتيرها مع الشركات. فالمطعم الذي يُصدر فواتير لعملاء الضيافة من الشركات، أو متجر التجزئة الذي يفوتر حسابات تجارية، يجب أن يُصدر تلك الفواتير كفواتير إلكترونية.
استثناء مجموعة ضريبة القيمة المضافة مؤكد الآن قانونًا. فالقرار الوزاري رقم 197 لسنة 2026، المُعلن في 19 أكتوبر 2026 والساري من 1 أكتوبر 2026، يعدّ المعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية نفسها مستثناة حتى 31 ديسمبر 2028.
ما الذي يجب على الشركات الصغيرة والمتوسطة فعله قبل 31 مارس 2027؟
أمام الشركات الصغيرة والمتوسطة نحو خمسة أشهر لتأكيد مرحلتها وتنظيف بياناتها والتعاقد مع مزوّد خدمة معتمد. ومن المتوقع أن يمتد رمضان من أوائل فبراير إلى أوائل مارس 2027، لذا استهدفوا حسم قرار مزوّد الخدمة بنهاية يناير.
- نوفمبر 2026: أكّدوا مرحلتكم. خذوا الإيرادات من أحدث بياناتكم المالية لكل كيان قانوني وقارنوها بـ 50 مليون درهم.
- نوفمبر 2026: حدّدوا كل مكان تُصدر منه فاتورة. أدرجوا نظام ERP وأجهزة نقاط البيع وأنظمة الفروع وفوترة المشروعات وأي قوالب Word أو Excel. فيجب أن تخرج كل فاتورة B2B من نظام يستطيع إرسالها إلى مزوّد الخدمة المعتمد.
- ديسمبر 2026: نظّفوا البيانات الرئيسية للعملاء. يحتاج كل عميل من الشركات إلى اسم قانوني وعنوان ورقم تسجيل ضريبي صحيحة. وسيكون معرّف Peppol الخاص بكم 0235 متبوعًا برقم التعريف الضريبي المكوّن من 10 أرقام.
- ديسمبر 2026: تحققوا من بيانات الفواتير في نظام ERP. تأكّدوا من قدرته على إصدار الحقول الإلزامية التي حددتها الوزارة، وضريبة القيمة المضافة لكل بند، والإشعارات الدائنة المرتبطة بالفاتورة الأصلية، وفواتير الدفعات المقدمة.
- يناير 2027: ضعوا قائمة مختصرة وعيّنوا مزوّد خدمة معتمدًا. اختاروا من القائمة المعتمدة لدى الوزارة، ووقّعوا العقد، وسجّلوا عبر بوابة «إمارات تاكس» التابعة للهيئة. اطّلعوا على دليلنا كيف تختارون مزوّد خدمة معتمدًا للفوترة الإلكترونية في الإمارات.
- بحلول 31 مارس 2027: إتمام التعيين. احتفظوا بالاتفاقية الموقّعة ومعرّف Peppol في الملف.
- من أبريل إلى يونيو 2027: الاختبار والتدريب. اختبروا الفواتير والإشعارات الدائنة من البداية إلى النهاية، بما في ذلك فاتورة مرفوضة، ودرّبوا الموظفين الذين يُصدرون الفواتير.
- 1 يوليو 2027: بدء التشغيل. اعتبارًا من هذا التاريخ تمر كل فاتورة وإشعار دائن ضمن النطاق عبر مزوّد الخدمة المعتمد لديكم.
يبدأ موردوكم في المرحلة 1 إرسال الفواتير الإلكترونية في 1 يناير 2027، مع فاتورة ضريبية عادية إلى جانبها حتى يتم تسجيلكم، لذا سترى الذمم الدائنة الصيغتين لمدة ستة أشهر.
أين تتعثر الشركات الصغيرة والمتوسطة عادةً؟
في عملنا على الجاهزية للفوترة الإلكترونية مع عملاء HYP ERP، نادرًا ما يكون عقد مزوّد الخدمة المعتمد هو الجزء الصعب. فالتأخير يأتي من الفواتير والبيانات الموجودة خارج النظام الرئيسي.
| ما نراه | لماذا يهم | ما العمل |
|---|---|---|
| فواتير لمرة واحدة تُكتب في Word أو Excel | لا يمكنها الوصول إلى مزوّد الخدمة المعتمد | أصدروا كل فاتورة B2B في نظام ERP، حتى للخدمات لمرة واحدة |
| سجلات عملاء بلا رقم تسجيل ضريبي | تفشل الفاتورة الإلكترونية في التحقق | اجمعوا أرقام التسجيل الضريبي الآن، قبل بدء التشغيل |
| إشعارات دائنة تُصدر كفواتير سالبة | يجب أن يشير الإشعار الدائن الإلكتروني إلى الفاتورة الأصلية | أصدروا إشعارات دائنة صحيحة من الفاتورة الأصلية |
| لا فاتورة عند قبض دفعة مقدمة | تتطلب إرشادات الوزارة فاتورة ضريبية عند الدفعة المقدمة | أصدروا فاتورة بالدفعة المقدمة، ثم فوتروا الرصيد فقط |
| محتجزات الإنشاءات تُفوتر بالقيمة الكاملة | تسمح الإرشادات بأن تُظهر الفاتورة المبلغ المستحق الآن فقط | يجوز لكم فوترة المبلغ الصافي، ثم فوترة المحتجز عند الإفراج عنه |
| فروع أو نقاط بيع تُصدر فواتير B2B خاصة بها | يحتاج كل مصدر إلى مسار إلى مزوّد الخدمة المعتمد | مرّروا فواتير الفروع ونقاط البيع عبر نظام ERP المركزي |
تأتي قواعد الدفعات المقدمة والمحتجزات من الإصدار 1.1 من إرشادات الفوترة الإلكترونية الصادرة عن الوزارة في 1 يونيو 2026.
ما الغرامات عند تفويت الموعد؟
يكلّف تفويت موعد تعيين مزوّد الخدمة المعتمد أو بدء التشغيل 5,000 درهم عن كل شهر أو جزء من شهر من التأخير. والغرامات محددة بقرار مجلس الوزراء رقم 106 لسنة 2025.
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| عدم تطبيق النظام أو عدم تعيين مزوّد خدمة معتمد في الموعد | 5,000 درهم عن كل شهر أو جزء من شهر |
| عدم إصدار فاتورة إلكترونية وإرسالها | 100 درهم عن كل فاتورة، بحد أقصى 5,000 درهم في الشهر الميلادي |
| عدم إصدار إشعار دائن إلكتروني وإرساله | 100 درهم عن كل إشعار دائن، بحد أقصى 5,000 درهم في الشهر الميلادي |
| عدم إبلاغ مزوّد الخدمة المعتمد بتغيّر بياناتكم المسجلة | 1,000 درهم عن كل يوم تأخير |
مثال تطبيقي. تعيّن شركة صغيرة مزوّد خدمتها المعتمد في 15 مايو 2027 بدلًا من 31 مارس 2027. يغطي التأخير أبريل كاملًا وجزءًا من مايو، فتكون الغرامة 2 × 5,000 = 10,000 درهم، قبل أي غرامات على الفواتير بعد 1 يوليو.
فرض قرار مجلس الوزراء أيضًا غرامة على التأخر في الإبلاغ عن تعطل النظام. وقد ألغى القرار الوزاري رقم 197 لسنة 2026 شرط هذا الإبلاغ اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026.
المصادر
- وزارة المالية: تعديلات لوائح الفوترة الإلكترونية، 19 أكتوبر 2026
- وام: وزارة المالية تمدد موعد تعيين مزوّد الخدمة المعتمد في المرحلة 1، 10 مايو 2026
- القرار الوزاري رقم 243 لسنة 2025 بشأن نظام الفوترة الإلكترونية
- القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 بشأن الجداول الزمنية للتطبيق
- القرار الوزاري رقم 66 لسنة 2026 بتعديل القرار رقم 244
- قرار مجلس الوزراء رقم 106 لسنة 2025 بشأن غرامات الفوترة الإلكترونية
- إرشادات الفوترة الإلكترونية في الإمارات، الإصدار 1.1، 1 يونيو 2026
- KPMG: تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية في الإمارات